大数据背景下的招标采购审计思路

　　随着社会经济的发展，我国公共支出逐年增加，每年对于政府采购的投入也不断增大。面对日趋完善的制度环境，招标采购过程中仍存在各种各样的问题，且愈发复杂而隐蔽，给财政带来极大的损失。作为监督手段的审计，也难以发挥其应有的作用。大数据时代的到来，改变了招标采购，也改变了审计。在此背景下，采购业务向无纸化转变，数据更为庞大复杂，篡改成本显著降低，给审计带来了新的挑战;同时，审计也可利用现代技术，实现真正的现代治理。本文结合审计的发展与技术的发展，为传统招标采购审计的优化提供思路。

　　招标采购审计现状

　　招标采购中存在的问题

　　1.招标单位可利用其采购主导地位“寻租”。政府采购因其公益性、公共性等特点，使得采购活动的最终目的并非营利，而是服务于社会，维护公众利益。在此种情况下，缺乏精确的评价体系以及严格的约束，招标单位更可能产生机会主义心理。而招标单位作为采购的主导者，尽管有一些流程上的约束，但从前期采购准备到最终的合同签订，许多环节存在隐患，如规避招标、与投标人串标、更改合同等。

　　2.投标者利用不同参与主体间的信息不对称谋取利益。信息不对称是买方、卖方间一直存在的问题，在招投标中体现为不同投标者之间互相串通，利用与招标单位之间的信息差谋取利润，或者是投标者本不满足投标要求，通过一定手段虚假中标。

　　3.信息技术的运用带来便利，同时也给招投标带来新的问题。在当前数字化迅猛发展的情况下，从数字化采购平台的搭建到招投标实施，再到采购数据的传输储存，采购业务流程已实现电子化，在操作便捷的同时，也相对降低了安全性。如，与纸质数据相比，电子数据更易被篡改;随着人们更能方便快捷地访问电子数据，其泄露风险也大大增加。

　　招标采购审计中存在的问题

　　1.审计工作未得到足够的重视。从目前开展的实际工作来看，招标采购审计大多仅停留在常规的例行检查层面，没有向广处、深处探究，也未针对招标采购形成一套审计标准体系。相应地，对审计的重视不足，导致对审计发现事项的处罚力度不够，机会主义者不断增多，审计也就起不到应有的监督作用。从这个角度看，应专门针对招标采购审计建立一套制度体系。

　　2.招标采购过程中繁多的数据给审计带来困难。对业务数据的收集是开展审计工作的基础，而在招标采购过程中，从前期准备到招标、投标等等，有诸多环节，且每一个环节任务各不相同，涉及的参与者也有所差异，产生大量的数据，再加上有些数据难以识别、较为隐蔽，对这些数据的完整收集，给审计工作带来较大工作量。当前，往往是审计人员对纸质或电子数据进行手动审查，而由于对招标采购审计没有足够重视导致评判标准体系缺失，审计人员如何运用好这些数据，准确在众多数据中识别出与违法违规问题有关联的数据，又是一大难题。从这个角度看，应通过技术手段协助审计人员更方便地收集、运用数据。

　　3.缺乏综合型审计人员。随着招标采购的范围不断扩展，业务也愈发复杂，涉及多个行业、多个领域。对于审计人员来说，审一行就要懂一行。审计人员自己首先要对各类行业知识进行扩充，只有足够了解，才能够去找问题、下判断。其次，审计人员对于招标采购制度要有足够了解。最后，在大数据背景下，无论是采购单位还是审计单位，都在逐渐向数字化转型，审计人员也必须对信息技术有一定的了解。综上，同时拥有多方面技能的综合性人员较为缺乏，对审计质量造成了一定的影响。从这个角度看，审计单位应加强人才培养。

　　提升审计质效的对策建议

　　构建统一完整的招标采购审计评价体系

　　评价体系是审计人员开展工作的重要参考，直接影响审计效率以及结果的准确性。在当前阶段，由于采购内容的不断扩展以及不同领域标准各不相同，评价体系无法统一，审计人员面对大量的数据，需要依靠自己的经验判断来发现关键点。对此，可以借助当前信息技术优势，各审计机构根据经验取长补短，在统一的信息平台上搭建认可度较高的体系。该体系涵盖多个方面。比如，关于真实性，需通过前期手续判断项目是否真实、通过各项资料结合实际检查确认信息是否虚假;关于合法性，需判断采购行为及流程是否符合法律法规;关于效益性，需判断采购收益与成本是否符合期望、采购业务能否推动社会经济发展、采购是否高效;关于采购人员评价，需判断采购人员能否胜任、工作态度如何等等。

　　引入区块链技术，改进招标采购审计技术

　　在大数据时代，数字化成为审计转型的关键所在，然而，现行的许多信息技术在审计中只能发挥查询等简单功能，还可能存在数据安全问题。与此同时，区块链这一新兴技术因其去中心化、隐私保护等特点开始应用于各行各业，可在招标采购审计中引入区块链技术。

　　审计工作中区块链技术的框架特点有：

　　1.数字信任机制。数据电子化使得数据易被篡改，安全得不到保障，而区块链经过多阶段的发展，划分出多层架构，使用多核心技术，利用新的合约机制，无需第三方担保，就可达到高等级信用。第一，加密算法是区块链的基础，也是核心，它利用非对称加密、哈希算法等方式，保障了数据的真实以及不可篡改。第二，区块链采用公钥-私钥机制，数据传输双方可通过数字签名辨别双方的身份，判断是否有假冒者。

　　2.时间戳。时间戳同样也是区块链的核心技术，它一般是一段完整的可验证的数据，表示在某个特定时间点存在数据。通常是一个字符序列，标识某一刻的时间。通俗来说，时间戳是一份完整的可验证的时间数据证明，它能够证明一份数据存在或发生于哪个时间点。在区块链中，信息传输至节点上之后便被添加了唯一的时间戳编号，并因其算法难以更改。比如，招标单位将其所需产品、服务的信息传输至区块链中，以时间戳记录;评标专家将其评标过程、结果信息传输至区块链中，以时间戳记录等等。在此机制下，招标采购一系列环节所产生的大量信息数据都可记录下来，分别标以唯一的时间戳，而审计人员可以更方便地访问数据，追溯任意节点信息，不用担心信息的变更。

　　3.智能合约。将区块链技术运用于招标采购审计之后，审计工作无需在事后对数据进行汇总收集，参与各方可以在招标采购各个环节单独将数据传输至区块链中，便于审计人员掌握即时数据，更好地把握项目进展。同时，针对即时数据，区块链可通过智能合约充当智能审计师的角色。它可以根据设定好的审计计划，将采集的数据与系统中统一搭建的招标采购审计评价标准相对照，一旦发现可能存在的异常情况，或是出现重要数据的更改，便可及时向审计人员发出预警，将审计报告发送至会计师事务所中。

　　在招标采购审计中应用区块链技术，一方面能够提高审计效率，另一方面，去中心化也即意味着权力的集中得以缓解，带来公开透明，区块链上记录的所有信息一旦记录很难篡改并且无法隐藏，招标采购参与者以及审计人员随时可以查阅。也就是说，只要参与到招标采购过程中，区块链就会生成节点，记录参与者的加入时间以及提供的各种信息，谁都不可以做出更改，从而遏制招标采购过程中的不当行为，帮助审计人员及时查出违规违法问题，保证采购的公正性。

　　转变招标采购审计组织形式

　　一是培养综合型审计人员。审计机构在招聘时需吸纳更多专业背景的人才，丰富知识储备，以应对不同采购领域的需求。对于已有的审计队伍，应定期开展经验交流，分享不同情境下发现隐蔽问题的经验，取长补短，共同提升业务能力。同时，可开展招标采购业务培训班，帮助审计人员更好地掌握招标采购流程，了解可能会在哪些环节出现问题。区块链技术与审计的融合也要求加强区块链审计人才队伍建设。对于大多数人员，仅需要培训其如何在审计中运用好区块链技术，而对于有一定信息技术能力的人员，可通过培训帮助其成为更专业的审计工程师，在开展审计工作的同时负责设计运营维护。

　　二是转变招投标审计思路。当前的招标采购审计，更多的是在审前收集数据，分发给不同审计组成员，再由各成员利用信息系统中的查询功能结合自身经验找出疑点，进一步对照资料核实。引入区块链技术可以改变这种现状。利用存储于区块链中的数据，对照统一搭建的评价体系，可以做到智能分析，对疑点发出预警，形成精确制导。同时，区块链技术也给单一的事后审计向全过程审计转变带来了可能。在招标采购的各个阶段实时向区块链上传数据，结合审计评价体系形成动态监测机制，从而规范招投标采购。